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租金含稅不含稅的差異?如何計算租金扣繳稅款及二代健保補充保費?(作者:吳育芬公證人)台北律師事務所推薦
企業為房東代付稅款 併入扣繳前租金計算
https://udn.com/news/story/7243/4446759
(2020-03-27 02:09 經濟日報 / 記者程士華／台北報導)
企業向房東承租店面、辦公室後，若房東要求代付稅款及補充保費全都要併入扣繳前的租金計算，企業須申報扣繳的金額也會增加。
官員表示，除一般個人房客承租外，不論是公司型態企業，或免用發票的小商號，都屬法定扣繳義務人，只要應扣繳稅額超過2,000元，給付房租等款項時，就有義務協助政府扣繳房東的稅款，並在給付日隔月10日前繳納扣繳稅款，並於隔年1月底前申報扣繳憑單。
官員表示，房租是最常見的扣繳違章案件，像台北就有間A公司向某位王姓房東承租房屋，房東每月實收房租60,000元，但是又在租賃契約額外約定，要A公司負擔房東該繳的10%扣繳稅款及，這些款項對國稅局而言都是房租的一部分，合計下來A公司每個月房租總額為68,112元。
吳育芬公證人解析:
什麼情形需要繳交「10%租金扣繳稅款」？
當符合以下3個條件，就需要繳交「10%租金扣繳稅款」
- 房東是個人
- 房客是營業使用，例如開公司、店面等，不是租來自己住
- 租金【超過】2萬元
什麼情形需要繳交「1.91%二代健保補充保費」？
當符合以下3個條件，就需要繳交「1.91%二代健保補充保費」
- 房東是個人
- 房客是營業使用，例如開公司、店面等，不是租來自己住
- 租金【達】2萬元
*若房東為外國人，非健保保戶時，就不需要繳交二代健保補充保費。
怎麼計算「10%租金扣繳稅款」和「1.91%二代健保補充保費」？
租金含稅不含稅的差別在哪？
一、月租金3萬2千元不含稅
(亦即房東每個月要實拿3萬2千元)
對國稅局而言，房客代替房東負擔的稅捐，
都是屬於租金的一部分，所以在計算實際的每月租金時，
要以下列方式計算:
月租金=房東實拿月租金額除以0.8809
以房東每月實拿3萬2千元為例 ，
實際加上扣繳稅款及二代健保補充保費，
每個月房客負擔的租金為36,326元。
1、扣繳稅款=36,326 x 10%=3,633
2、補充保費=36,326 x 1.91%=693
也就是，房客是從實際上每月的租金36,326元，
先扣除3,633元及693元繳納給國庫後，
再付給房東3萬2千元。
二、月租金3萬2千元含稅
1、扣繳稅款=32,000 x10%=3,200
2、補充保費=32,000 x1.91%=611
房客付租金給房東時，需先從房租3萬2千元中，
扣除扣繳稅款3,200元及補充保費611元繳納公庫，
因此每月拿給房東的租金其實是28,189元。
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